podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 72 (1217) z dnia 7.09.2015

Zaliczka na podatek od świadczeń chorującego pracownika

Reguły dotyczące obliczania należności pracowniczych za czas choroby, a w konsekwencji również sposobu ustalania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, różnią się od tych dotyczących standardowych wynagrodzeń za pracę. Ich znajomość jest pracodawcy niezbędna z uwagi na to, że to właśnie on wypłaca pracownikowi wynagrodzenie chorobowe, a gdy jest uprawniony do realizacji świadczeń z ubezpieczenia społecznego - również on dokonuje wypłaty zasiłku chorobowego.

Świadczenia z różnych źródeł przychodu

Zakres należności przysługujących pracownikowi przebywającemu na zwolnieniu lekarskim obejmuje wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy (tzw. wynagrodzenie chorobowe) oraz zasiłek chorobowy. Podstawę do ich wypłaty stanowią uregulowania zawarte w przepisach Kodeksu pracy (Dz. U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.). Art. 92 K.p. stanowi, że pracownik ma prawo do wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną, jeżeli trwa ona łącznie do 33 dni w ciągu roku kalendarzowego. Natomiast w przypadku pracownika, który ukończył 50. rok życia, wynagrodzenie przysługuje za okres niezdolności trwającej łącznie do 14 dni w ciągu roku kalendarzowego. Gdy ta niezdolność trwa łącznie dłużej niż wskazana ilość dni - wtedy pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy na zasadach określonych w odrębnych przepisach.

W konsekwencji za czas tej samej choroby pracownik może otrzymać dwa rodzaje świadczeń. W podatku dochodowym są one kwalifikowane do dwóch różnych źródeł przychodów. Wynagrodzenie za czas choroby ustawa o pdof zalicza do przychodów ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). Natomiast zasiłek chorobowy stanowi przychód z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 i 2 tej ustawy. Kwalifikacja ta w odniesieniu do tego zasiłku jest niezależna od tego, który podmiot dokonuje wypłaty: organ rentowy czy zakład pracy.

Zaliczka zależna od rodzaju przychodu

Pracodawca w stosunku do należności wypłacanych za czas choroby pracownika pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. To wiąże się z obowiązkiem obliczania i poboru w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Na sposób ich obliczenia ma wpływ rodzaj wypłacanego świadczenia, od którego z kolei uzależnione jest naliczanie składek ubezpieczeniowych.


Kalkulator wynagrodzeń dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.


Zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników nie uwzględnia się wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków (w tym zasiłków chorobowych). Z kolei podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe po pomniejszeniu jej o składki finansowane przez pracownika i potrącone z jego środków przez pracodawcę. Ustalając podstawę wymiaru składki zdrowotnej nie należy wyłączać z niej wynagrodzenia za czas choroby (nalicza się od niego składkę zdrowotną).

Może się zdarzyć, że pracownik w miesiącu przebywania na zwolnieniu lekarskim otrzyma wynagrodzenie, z jednego, dwóch, lub trzech różnych tytułów. Rozliczenia podatkowo-składkowe w takich sytuacjach prezentujemy w przykładach.

Przykład 1

Pracownik spółki z o.o. otrzymał we wrześniu 2015 r. wynagrodzenie za pracę (spóźnioną premię za II kwartał) - 2.400 zł, wynagrodzenie za czas choroby - 3.700 zł oraz zasiłek chorobowy w kwocie - 986 zł. Pracodawca dysponuje jego oświadczeniem PIT-2 upoważniającym go do stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (46,33 zł).

Pracodawca zaliczkę od wskazanych świadczeń powinien obliczyć następująco:

1) podstawa wymiaru składek ZUS:  2.400,00 zł,
2) składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%):  329,04 zł,
3) podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 
(2.400 zł + 3.700 zł) - 329,04 zł,
5.770,96 zł
4) składka na ubezpieczenie zdrowotne:
- 7,75%  447,25 zł,
- 9%  519,39 zł,
5) podstawa wyliczenia zaliczki (po zaokrągleniu):  6.646,00 zł
(2.400 zł + 3.700 zł + 986 zł) - (111,25 zł + 329,04 zł) = 6.645,71 zł,
6) zaliczka na podatek dochodowy:
(6.646,00 zł × 18%) - 46,33 zł,
1.149,95 zł
7) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
1.149,95 zł - 447,25 zł = 702,70 zł,
703,00 zł
8) do wypłaty dla pracownika: 
7.086,00 zł - (329,04 zł + 519,39 zł + 703,00 zł).
5.534,57 zł

Przykład 2

We wrześniu 2015 r. pracownik otrzymał wynagrodzenie za czas choroby w wysokości 2.700 zł oraz zasiłek chorobowy w wysokości 740 zł. Pracodawca jest w posiadaniu złożonego przez niego oświadczenia PIT-2.

Zaliczka na podatek w tym przypadku powinna zostać obliczona następująco:

1) podstawa wymiaru składki zdrowotnej:  2.700,00 zł,
2) składka na ubezpieczenie zdrowotne:
- 7,75%  209,25 zł,
- 9%  243,00 zł,
3) podstawa wyliczenia zaliczki (po zaokrągleniu):
(2.700,00 zł + 740,00 zł) - 111,25 zł = 3.328,75 zł
3.329,00 zł,
4) zaliczka na podatek dochodowy:
(3.329,00 zł × 18%) - 46,33 zł,
552,89 zł
5) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
552,89 zł - 209,25 zł = 343,64 zł,
344,00 zł
6) do wypłaty dla pracownika: 
3.440,00 zł - (243,00 zł + 344,00 zł).
2.853,00 zł


Przykład 3

We wrześniu 2015 r. pracownik, który przed pierwszą wypłatą w tym roku złożył PIT-2, otrzymał wyłącznie zasiłek chorobowy w kwocie 1.900 zł, wypłacony przez pracodawcę. Pracodawca wyliczył od wypłaconego zasiłku zaliczkę w następujący sposób:

1) podstawa wyliczenia zaliczki na podatek:  1.900,00 zł,
2) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
(1.900,00 zł × 18%) - 46,33 zł = 295,67 zł,
296,00 zł
3) do wypłaty dla pracownika: 
1.900,00 zł - 296,00 zł.
1.604,00 zł

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczeniaPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.