Począwszy od rozliczeń PIT za 2014 r. rodzice (opiekunowie prawni), w przypadku których przysługująca im tzw. ulga prorodzinna jest wyższa niż podatek, od którego jest odliczana, mają możliwość uzyskania dodatkowego, w stosunku do zwrotu podatku, wsparcia finansowego. Wsparcie to jest limitowane łączną kwotą zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu, pomniejszoną o składki odliczone w PIT-36L i PIT-28 lub wykazane jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A. Wysokość przysługującego dodatkowego wsparcia podatnicy wykazują na nowym formularzu PIT/UZ stanowiącym część uzupełniającą zeznania podatkowego PIT-36 i PIT-37.

Ponieważ redakcja dodanego do art. 27f ustawy o pdof ust. 8 sugeruje, że aby otrzymać niewykorzystaną ulgę, trzeba najpierw dokonać odliczenia, pojawiły się wątpliwości, czy rodzice (opiekunowie prawni) mogą skorzystać w rozliczeniu za 2014 r. z opisanego dodatkowego wsparcia finansowego w sytuacji, gdy:

1) uzyskali dochód opodatkowany według skali podatkowej niepowodujący obowiązku zaapłaty podatku, tj. niższy niż 3.091 zł, co skutkuje tym, że w ogóle nie dokonali odliczenia od podatku z tego tytułu,

2) ich dochody były opodatkowane, jednak inne odliczenia (np. z tytułu składek zdrowotnych) "skonsumowały" podatek, w wyniku czego nie odliczyli oni od podatku ani złotówki przysługującej ulgi,

3) ponieśli straty ze źródeł, z których przychody podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, w związku z czym ich podatek w zeznaniu wynosi 0 zł.

O rozstrzygnięcie tej kwestii nasza redakcja wystąpiła do Ministerstwa Finansów. W odpowiedzi z dnia 3 lutego 2015 r. resort finansów stwierdził, że w stanie faktycznym wskazanym w punkcie 1 i 2 podatnik może otrzymać niewykorzystaną kwotę ulgi za 2014 r., do wysokości limitu, o którym mowa w art. 27f ust. 9 i 10 ustawy, czyli łącznej kwoty opłaconych i wskazanych w tych przepisach składek ubezpieczeniowych.

Natomiast odnosząc się do sytuacji opisanej w punkcie 3, Ministerstwo Finansów stwierdziło, że w tym przypadku podatnik może otrzymać niewykorzystaną kwotę ulgi za 2014 r., do wysokości limitu opłaconych składek, o którym mowa w przywołanych przepisach, o ile w 2014 r. uzyskał przychód podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej. Taka interpretacja uregulowań dotyczących tzw. ulgi prorodzinnej z nieznanych powodów różnicuje podatników ponoszących straty. Powoduje ona bowiem, że przykładowo z ulgi w rozliczeniu za 2014 r. może, po spełnieniu pozostałych warunków określonych w art. 27f ustawy o pdof, skorzystać m.in. przedsiębiorca będący osobą fizyczną i korzystający z opodatkowania według skali podatkowej, u którego koszty podatkowe ponoszone w prowadzonej w 2014 r. działalności gospodarczej przekroczyły kwotę przychodów uzyskanych w tym samym okresie z tego źródła. Takiej możliwości nie będzie miał jednak podatnik-przedsiębiorca, który przez cały 2014 r. miał zawieszoną działalność i nie uzyskiwał przychodów, a jedynie ponosił koszty związane z zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodów.

Ponadto należy zauważyć, że dzięki ministerialnej wykładni znowelizowanych przepisów dochodzi do sytuacji, w której fiskus zezwala na faktyczne skorzystanie z ulgi podatkowej podatnikom ponoszącym straty w rozumieniu przepisów ustawy o pdof. Tymczasem jej przepisy przewidują ulgi jedynie dla podatników osiągających dochody podlegające opodatkowaniu - tym samym, aby podatnik mógł z nich skorzystać, musi u niego wystąpić dochód i podatek.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

• niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
• realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
• dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
• analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
• zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

• Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

  Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

• Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

  Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

• Dobrowolna zgoda.
  

  Aby móc realizować cele:
  - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
  - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.