Limity w podatku dochodowym na 2014 r.

Znane są już limity kwotowe obowiązujące podatników podatku dochodowego w 2014 r. Ponieważ ustawy podatkowe określają te limity w euro, ich wysokość jest modyfikowana na każdy rok podatkowy z uwagi na konieczność przeliczenia ich na złotówki według wskazanego w ustawach kursu.

W przypadku ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (…) jest to średni kurs euro ogłoszony przez NBP, obowiązujący w dniu 1 października 2013 r., który wynosi 4,2230 zł (tabela NBP nr 190/A/NBP/2013 z dnia 1.10.2013 r.). Ten kurs warunkuje u podatników kontynuujących działalność gospodarczą wybór jako formy opodatkowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Mogą oni skorzystać z niego w 2014 r., o ile w 2013 r.:

uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 633.450 zł (150.000 euro × 4,2230 zł/euro),
uzyskali przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 633.450 zł (150.000 euro × 4,2230 zł/euro).

Podatnik, który w 2013 r. prowadzi równocześnie działalność samodzielnie oraz w formie spółki, w 2014 r. będzie miał możliwość opłacania ryczałtu ewidencjonowanego od każdego rodzaju swej działalności pod warunkiem, że przychody z działalności samodzielnej, jak i przychody spółki nie przekroczą za 2013 r. kwoty 633.450 zł. W przypadku przekroczenia tego limitu tylko w działalności samodzielnej - ryczałtem ewidencjonowanym mogą być opodatkowane wyłącznie przychody uzyskane w spółce, i odwrotnie.

Z kolei z prawa do kwartalnego opłacania ryczałtu w 2014 r. będą mogli skorzystać podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2013 r. nie przekroczyły kwoty 105.575 zł (tj. 25.000 euro × 4,2230 zł/euro).

Podobnie w ustawach o pdof oraz o pdop zarówno limit wyznaczający status małego podatnika, jak i jednorazowej amortyzacji jest wyrażony w euro, co również związane jest z koniecznością przeliczenia go na złote. W obu przypadkach, dokonuje się tego według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Tak wynika z art. 5a pkt 20 ustawy o pdof i art. 4a pkt 10 ustawy o pdop (w zakresie małego podatnika) oraz art. 22k ust. 12 ustawy o pdof i art. 16k ust. 12 ustawy o pdop (limit jednorazowej amortyzacji).

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Biorąc pod uwagę średni kurs euro z dnia 1 października 2013 r. w wysokości 4,2230 zł, w 2014 r. małym podatnikiem będzie przedsiębiorca, u którego wartość przychodów ze sprzedaży za 2013 r. nie przekroczy 5.068.000 zł. Z kolei przeliczony na złote według tego samego kursu limit jednorazowej amortyzacji, który wyznacza ustawowa kwota 50.000 euro, na 2014 r. wyniesie 211.000 zł.