Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (542) z dnia 20.07.2021
Ulga podatkowa dla objętych systemem e-TOLL i darowizny na przeciwdziałanie COVID-19
Ulga podatkowa
Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa wprowadziły nowy system poboru opłat e-TOLL, który zastępuje dotychczasowy system viaTOLL.
System e-TOLL to nowoczesne rozwiązanie oparte na technologii pozycjonowania satelitarnego. Służy do poboru opłaty elektronicznej za przejazd po wybranych odcinkach autostrad, dróg ekspresowych i krajowych zarządzanych przez GDDKiA.
Podatnik w celu korzystania z nowego systemu opłat musi ponieść określone wydatki. Aby złagodzić skutki finansowe tego przedsięwzięcia, ustawodawca przewidział ulgę w PIT, CIT i ryczałcie ewidencjonowanym. Wprowadził ją ustawą z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1163), zwaną dalej ustawą nowelizującą.
Podatnik ma prawo odliczyć od dochodu (przychodu) poniesione w 2021 r.:
1) wydatki na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,
2) opłaty z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego, o której mowa w art. 13i ust. 3b zdaniu drugim ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 470 ze zm.),
3) opłaty z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której taki system albo takie urządzenie zostały oddane do używania
- pomniejszone o podatek od towarów i usług.
Podatnik PIT odlicza poniesione wydatki od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód ten został ustalony na podstawie ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Podatnik CIT odlicza te wydatki od dochodu z innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe, a ryczałtowiec od przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wydatki i opłaty podlegają odliczeniu do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych, przy czym liczba tych systemów lub urządzeń nie może być większa niż liczba pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik, a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną - ta spółka, uiścili opłatę elektroniczną z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za 2021 r., a w przypadku podatnika CIT, którego rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy, odliczenie może zostać dokonane w zeznaniu składanym za rok podatkowy obejmujący dzień 31 grudnia 2021 r.
Skorzystanie z omawianej ulgi nie pozbawia podatników prawa zaliczania do kosztów uzyskania przychodów pełnych odpisów amortyzacyjnych. Nie znajdzie tu bowiem zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 45 updof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 48 updop. Na ich podstawie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o updof i art. 16a-16m updop, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Darowizny na przeciwdziałanie COVID-19
Ustawa nowelizująca nadała też nowe brzmienie art. 52n ust. 1 pkt 1 updof, art. 38g ust. 1 pkt 1 updop oraz art. 57b ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Powołane przepisy mówią o odliczaniu darowizn przekazanych jednostkom prowadzącym działalność leczniczą. Zgodnie z nowym brzmieniem tych przepisów są to podmioty wykonujące działalność leczniczą, wpisane do ogłoszonego w Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19.
Przepisy te w nowym brzmieniu mają zastosowanie do darowizn przekazanych od 9 marca 2021 r.
Ustawa nowelizująca, z pewnymi wyjątkami, weszła w życie 1 lipca 2021 r. Do wyjątków tych należną w szczególności znowelizowane przepisy ustaw podatkowych, które weszły w życie 29 czerwca 2021 r.
www.PodatekDochodowy.pl - Aktualności:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|