podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (535) z dnia 1.04.2021

Objęcie spółek komandytowych CIT

Nowe prawoNie jest możliwe precyzyjne określenie, czy i w jakim stopniu wprowadzone 1 stycznia 2021 r. zmiany w zasadach opodatkowania podatkiem dochodowym spółek komandytowych spowodują wzrost obciążeń podatkowych takich spółek i ich wspólników. W każdej konkretnej spółce komandytowej sytuacja może być inna. Takiej odpowiedzi udzielił Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 19141 (pismo z 17 lutego 2021 r., nr DD1.054.2.2021).

Podsekretarz Stanu wyjaśnił, że po wejściu w życie przepisów nadających spółce komandytowej status podatnika podatku dochodowego, łączne obciążenie podatkiem dochodowym dochodów takiej spółki (w spółce i u jej wspólnika) zależeć będzie od wielu indywidualnych czynników, w tym m.in. od:

  • wielkości takiej spółki (np. czy jest ona małym podatnikiem),
  • statusu wspólników (komandytariusz/komplementariusz, osoba prawna/osoba fizyczna),
  • powiązań występujących między komandytariuszami a komplementariuszami,
  • wielkości dzielonego na wspólników zysku spółki.

Pokrótce wyjaśnił nowe zasady opodatkowania spółek komandytowych i ich wspólników.

Spółka komandytowa jako podatnik

Uzyskanie przez spółkę komandytową statusu podatnika podatku dochodowego powoduje, że spółka taka - od uzyskanych dochodów - zobowiązana będzie zapłacić podatek dochodowy wyliczony według stawki CIT (aktualnie 9% lub 19%).

Opodatkowanie zysku wypłacanego przez spółkę komandytową

Wypłacany przez spółkę komandytową zysk netto (zysk pomniejszony o zapłacony podatek dochodowy) na rzecz wspólników, stanowić będzie dochód tych wspólników podatkowo traktowany analogicznie jak "dochód z udziału w zyskach osób prawnych", który co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 19% uzyskanego przez wspólnika dochodu.

Przy czym komplementariusz spółki komandytowej (tj. wspólnik odpowiadający całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki), od podatku płaconego z tytułu podziału zysku spółki komandytowej odliczyć będzie mógł podatek zapłacony wcześniej przez tę spółkę, w części proporcjonalnie na niego przypadającej, wynikającej z jego prawa do udziału w zysku takiej spółki. Jeżeli zatem przysługiwać mu będzie 10% udziału w zyskach spółki komandytowej, to 10% zapłaconego przez spółkę podatku pomniejszać będzie podatek należny od takiego wspólnika, z tytułu jego udziału w zyskach takiej spółki.

Komandytariuszowi spółki komandytowej przysługiwać będzie zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym przychodu z udziału w zyskach takiej spółki - 50% takiego przychodu nie więcej jednak niż 60.000 zł rocznie. Zwolnienie nie będzie jednak znajdowało zastosowania w przypadku, kiedy powiązania wspólników wskazywać będą na optymalizacyjny cel utworzenia takiej spółki.

Ponadto wspólnik spółki komandytowej będący spółką będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z udziału w zyskach spółki komandytowej, na podstawie art. 22 ust. 4 (i następne) updop, po spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.

Obniżona stawka podatku dochodowego dla nierezydenta

Wspólnik będący zagranicznym rezydentem podatkowym będzie mógł także skorzystać z obniżonej stawki podatku dochodowego, w zakresie dochodu uzyskiwanego z udziału w zyskach spółki komandytowej, na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska.

www.PodatekDochodowy.pl - Aktualności:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 

Terminarz

grudzień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.