Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (1043) z dnia 20.12.2019

Zmiany w CIT/PIT

Zmiany wspólne w CIT i PIT - od 1 stycznia 2020 r.

Do najważniejszych zmian należy zaliczyć:

• podwyższenie limitu przychodów decydującego o statusie małego podatnika - małym podatnikiem będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro,
   
• wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kosztów "opłaconych" na rachunek kontrahenta spoza białej listy - w przypadku transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł - jeśli podatnik dokona zapłaty, na rzecz czynnego podatnika VAT,
   
• wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kosztów opłaconych z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności - w przypadku transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł - jeśli podatnik, mimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" (zgodnie z przepisami o VAT), dokona zapłaty z pominięciem tego mechanizmu,
   
• wprowadzenie przepisów mających na celu ograniczenie zatorów płatniczych (tzw. ulga na złe długi) - w przypadku nieuregulowania należności przez dłużnika w określonym czasie, wierzyciel będzie mógł zmniejszyć podstawę opodatkowania (dochód będący podstawą obliczenia zaliczki) lub zwiększyć stratę podatkową o wartość nieuregulowanej należności, z kolei dłużnik będzie musiał zwiększyć podstawę opodatkowania (dochód będący podstawą obliczenia zaliczki) lub zmniejszyć stratę podatkową.

Zmiany w CIT

Zmiany dotyczą generalnie przekazywania sprawozdań finansowych do właściwego organu podatkowego, tj. modyfikacji ulegnie m.in. forma przekazywania sprawozdań finansowych przez podmioty niewpisane do rejestru przedsiębiorców. Zmiany te wejdą w życie od 1 stycznia 2020 r.

Z kolei od 1 lipca 2020 r. wejdą w życie przepisy, na mocy których podatnicy CIT, którzy podpisali porozumienie podatkowe, będą mogli opłacać uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. Będą oni mogli mianowicie wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym - w wysokości prognozowanego na dany rok zobowiązania podatkowego, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc danego roku podatkowego.

Zmiany w PIT

Do najważniejszych zmian/nowości w PIT w 2020 r. można zaliczyć:

• nową skalę podatkową i kwotę zmniejszającą podatek,
   
• zmianę sposobu ustalania zaliczki na podatek dochodowy po przekroczeniu progu skali podatkowej,
   
• modyfikację zasad dotyczących niestosowania kwoty zmniejszającej podatek po otrzymaniu stosownego oświadczenia podatnika w tej sprawie,
   
• nowe limity rocznych kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej (miesięczne koszty w 2020 r. również uległy zmianie, z tym że ich wysokość odpowiada wysokości kosztów uzyskania przychodów obowiązujących od 1 października 2019 r.).

Ponadto, w 2020 r. będą obowiązywały nieco inne zasady stosowania tzw. ulgi dla "młodych" (tj. zwolnienia z PIT przychodów osób do ukończenia 26. roku życia).