Danina solidarnościowa - nowy podatek

	WCHODZI W ŻYCIE
W Dz. U. z 2018 r. pod poz. 2192 opublikowano ustawę z dnia 23 października 2018 r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych. Mocą tej ustawy znowelizowano także przepisy innych ustaw, w tym ustawy o PIT i ustawy o CIT.

Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, zwany dalej Funduszem, ma na celu wsparcie społeczne, zawodowe lub zdrowotne osób niepełnosprawnych. Będzie zasilany m.in. obowiązkowymi składkami oraz daniną solidarnościową.

Danina solidarnościowa to nowy podatek uregulowany w rozdziale 6a dodanym w ustawie o PIT, który obejmie podatników PIT uzyskujących dochody przekraczające w skali roku 1 mln zł opodatkowane według skali podatkowej (PIT-40A, PIT-36, PIT-37), podatkiem liniowym (PIT-36L), 19% podatkiem dochodowym obejmującym dochody kapitałowe, o których mowa w art. 30b updof (PIT-38), oraz dochody zagranicznej spółki kontrolowanej (PIT-CFC). Podstawą opodatkowania będzie nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy wymienionych dochodów po ich pomniejszeniu o:

kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a updof,
kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 updof (dywidenda otrzymana od zagranicznej jednostki kontrolowanej, dochód z odpłatnego zbycia udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej),

odliczone od wymienionych dochodów.

Do ustalenia sumy dochodów nie będą więc brane:

dochody (przychody) wymienione w art. 30a updof, tj. opodatkowane 19% podatkiem zryczałtowanym,
dochody wykazywane w PIT-39 (odpłatne zbycie nieruchomości i praw z nimi związanych dokonywane poza działalnością gospodarczą),
przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28).

Danina solidarnościowej będzie wynosić 4% podstawy opodatkowania ustalonej we wskazany sposób.

Wysokość daniny będzie wykazywana w deklaracji opracowanej w formie dokumentu elektronicznego. Deklaracja będzie składana do urzędu skarbowego w terminie do 30 kwietnia roku kalendarzowego i w tym samym terminie wystąpi obowiązek wpłaty daniny.

Do daniny znajdą odpowiednie zastosowanie przepisy Ordynacji podatkowej.

Danina solidarnościowa nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów (pkt 66 dodany w art. 23 ust. 1 updof).

Jak wskazaliśmy na początku, Fundusz będzie zasilany także obowiązkowymi składkami. Ich wysokość określi ustawa budżetowa. Poboru składek będzie dokonywał ZUS. Składki te podatnicy będą generalnie zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym wystąpiła konieczność wprowadzenia do przepisów ustaw podatkowych zmian o charakterze dostosowującym. Znajdą one odzwierciedlenie w art. 22 ust. 6bb, art. 23 ust. 1 pkt 37 i ust. 3d updof oraz art. 15 ust. 4h, art. 16 ust. 1 pkt 40 i ust. 7d updop. W przepisach tych wymieniony zostanie Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.

Ustawa o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych wchodzi w życie 1 stycznia 2019 r. Przepisy ustawy o PIT i ustawy o CIT wprowadzone/zmienione tą ustawą będą miały zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2019 r.

WAŻNE! Obowiązki w zakresie składania deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej i wpłaty tej daniny wystąpią po raz pierwszy w terminie do 30 kwietnia 2020 r.

Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny wpłacanej w wymienionym terminie będzie się uwzględniać dochody uzyskane od 1 stycznia 2019 r. i wspomniane wcześniej kwoty pomniejszające te dochody wykazywane w:

1) rocznym obliczeniu podatku (PIT-40A),

2) zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC

- których termin złożenia upływa w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 30 kwietnia 2020 r.