Kwota zmniejszająca i koszty autorskie na 2018 r.

W 2018 r. podatników uzyskujących dochody opodatkowane według skali podatkowej obowiązują te same stawki podatku, które obowiązywały ich w 2017 r., czyli 18% i 32%. Ponadto bez zmian pozostają zasady stosowania kwoty zmniejszającej przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. I tak, w przypadku podatników, których dochody w 2018 r.:

nie przekroczą kwoty 85.528 zł - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556,02 zł rocznie,
przekroczą kwotę 85.528 zł - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.

Z kolei kwota zmniejszająca podatek stosowana na etapie ustalania zaliczek na podatek przez zakłady pracy w dalszym ciągu wynosi 46,33 zł.

Kwota zmniejszająca podatek w podwyższonej wysokości będzie miała natomiast zastosowanie przy rozliczaniu podatku dochodowego za 2018 r. Zmiana dotyczy podatników, których roczna podstawa opodatkowania nie przekroczy 8.000 zł. U nich kwota zmniejszająca podatek wyniesie 1.440 zł. Jeśli podstawa ta będzie wyższa od 8.000 zł, ale nie przekroczy 13.000 zł, to kwota zmniejszająca podatek będzie przysługiwała podatnikowi w wysokości pomiędzy 1.440 zł a 556,02 zł. Jeżeli dochody roczne podatnika będą wyższe od 13.000 zł, ale nie przekroczą 85.528 zł, kwota zmniejszająca podatek wyniesie 556,02 zł. W 2018 r. nie zmieniła się wysokość kwoty zmniejszającej podatek u podatnika, u którego podstawa opodatkowania będzie wyższa od 85.528 zł, ale nie przekroczy 127.000 zł. Tak jak w 2017 r., w takim przypadku kwota zmniejszająca podatek wyniesie pomiędzy 556,02 zł a 0 zł, a po przekroczeniu 127.000 zł w ogóle nie będzie przysługiwać.

Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje wyższy limit tzw. kosztów autorskich. W 2018 r. łączne 50% koszty uzyskania przychodów wymienione w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o pdof, nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 85.528 zł. Ograniczono jednak zakres stosowania kosztów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o pdof. Mają one zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:

1) twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa,

2) badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej,

3) artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii,

4) w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów,

5) publicystycznej.

**Kwota zmniejszająca podatek uwzględniana w rozliczeniu rocznym za 2018 r.**
Podstawa obliczenia podatku		Wysokość kwoty zmniejszającej podatek
ponad	do	Wysokość kwoty zmniejszającej podatek
	8.000 zł	1.440 zł
8.000 zł	13.000 zł	1.440 zł - [883,98 zł × (podstawa obliczenia podatku - 8.000 zł) : 5.000 zł]
13.000 zł	85.528 zł	556,02 zł
85.528 zł	127.000 zł	556,02 zł - [556,02 zł × (podstawa obliczenia podatku - 85.528 zł) : 41.472 zł]
127.000 zł		brak kwoty zmniejszającej podatek