Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (957) z dnia 1.08.2017
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt nowelizacji ustaw o podatku dochodowym (CIT i PIT)
Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (www.mf.gov.pl) poinformowało o projekcie nowelizacji ustaw o CIT i PIT. Jak wskazano w uzasadnieniu do ww. projektu, zasadniczym celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu podatku CIT, tak, aby zapewnić powiązanie wysokości podatku płaconego przez duże przedsiębiorstwa, w szczególności międzynarodowe, z faktycznym miejscem uzyskiwania przez nie dochodu. Projektowana ustawa ma stanowić kolejny krok w kierunku odbudowania dochodów podatkowych, w szczególności dochodów z podatku CIT.
Ministerstwo Finansów poinformowało, że planowane zmiany mają objąć:
1) uszczelnienie systemu podatkowego poprzez:
a) reakcję na konkretne przykłady agresywnej optymalizacji podatkowej,
b) odbudowanie źródeł dochodów w podatku CIT,
c) powiązanie miejsca opodatkowania z miejscem uzyskiwania dochodu,
2) ułatwienia dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców, polegające na podwyższeniu wartości jednorazowej amortyzacji z 3.500 zł do 5.000 zł,
3) poprawę konkurencyjności przedsiębiorstw niestosujących agresywnych optymalizacji.
Jak wskazało MF, zawarte w projekcie reakcje na konkretne zachowania podatników, które skutkują niezasadnym obniżaniem ich bazy podatkowej, to m.in.:
- wyodrębnienie w ustawie o PDOP źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika,
- modyfikacja przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji,
- modyfikacja przepisów dotyczących unikania opodatkowania poprzez tworzenie kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC) w państwach, które stosują preferencyjne reżimy opodatkowania, w tym w tzw. rajach podatkowych,
- modyfikacja przepisów regulujących funkcjonowanie podatkowych grup kapitałowych (PGK),
- wprowadzenie przepisów limitujących - powyżej progu kwotowego, uwzględniającego potrzeby wynikające z działalności operacyjnej przedsiębiorstwa - wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z zawieranymi przez podatników CIT umowami na określone usługi niematerialne,
- wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników posiadających nieruchomości komercyjne handlowo-usługowe oraz budynki sklasyfikowane jako biurowe - jednak wyłącznie o znacznej wartości, tj. takie, których wartość początkowa przekracza 10 mln zł.
Proponowane zmiany do ustawy o PIT
Niektóre z ww. uregulowań znajdą odzwierciedlenie w nowelizacji ustawy o PDOF (np. odnośnie amortyzacji czy minimalnego podatku dochodowego od nieruchomości komercyjnych). Ponadto w ustawie o PDOF przewiduje się m.in.:
- wprowadzenie rocznego limitu kwotowego w wysokości 100.000 zł warunkującego możliwość stosowania ryczałtu od przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą (stawka 8,5%) - jak wyjaśniono w uzasadnieniu projektu zmian, wprowadzenie tego limitu pozwoli na ograniczenie stosowania tej formy opodatkowania tylko do podatników, którzy tego rodzaju przychody traktują jako dodatkowe źródło dochodów; limit ten ma dotyczyć łącznie małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa;
- wyłączenie przychodów uzyskiwanych w ramach programów motywacyjnych z realizacji pochodnych instrumentów finansowych lub praw wynikających z papierów wartościowych ze źródła kapitały pieniężne i zaliczenie ich do przychodów ze stosunku pracy lub z działalności prowadzonej osobiście;
- doprecyzowanie przepisów dotyczących rozliczania kosztów pośrednich - którego celem jest jednoznaczne powiązanie momentu zaliczenia danego kosztu do kosztów uzyskania przychodów z momentem jego księgowego rozliczenia, tj. z momentem, w którym dany koszt (odpis) jest przez podmiot gospodarczy rachunkowo uwzględniany dla potrzeb ustalenia wyniku finansowego (rachunkowego) danej jednostki (zmiana ta ma wyeliminować dotychczasowe wątpliwości w tym zakresie, a przede wszystkim ma ujednolicić datę ujmowania danego kosztu dla celów zarówno rachunkowych, jak i podatkowych) - taka sama zmiana ma zostać wprowadzona do ustawy o PDOP;
- doprecyzowanie przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbywania wierzytelności, w tym poprzez jej wniesienie tytułem wkładu niepieniężnego do spółki, dokonywania w związku z taką wierzytelnością odpisów aktualizujących oraz w przypadku umorzenia takiej wierzytelności;
- doprecyzowanie zasad określania dochodu uzyskanego ze zbycia akcji otrzymanych w wyniku realizacji programów motywacyjnych (zdefiniowanie programów).
Planuje się także poszerzenie zakresu zwolnień podatkowych m.in. o:
- świadczenia uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej i hospicyjnej,
- umorzenia należności pieniężnych związanych z użytkowaniem lokalu mieszkalnego; propozycja ta jest konsekwencją wydania przez Ministra Rozwoju i Finansów rozporządzenia z dnia 27 lutego 2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia należności pieniężnych związanych z użytkowaniem lokalu mieszkalnego (Dz. U. poz. 380).
Projektowane zmiany miałyby wejść w życie głównie z dniem 1 stycznia 2018 r.
Do tematu będziemy wracać na łamach naszego czasopisma.
www.PodatekDochodowy.pl - Aktualności:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|