Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 31 (930) z dnia 1.11.2016
Kompensata a koszty podatkowe w 2017 r. - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów
Jak informowaliśmy na łamach naszego czasopisma, od 1 stycznia 2017 r. dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą będzie musiało następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, będzie inny przedsiębiorca oraz
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekroczy równowartość 15.000 zł (transakcje w walutach obcych będzie się przeliczało na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji).
Tak wynika ze znowelizowanego art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, Dz. U. z 2015 r. poz. 584 ze zm. (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.).
Naruszenie powyższych reguł będzie miało swoje skutki na gruncie obu ustaw o podatku dochodowym.
Podatnicy od 1 stycznia 2017 r. nie będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej kwota płatności dotycząca jednorazowej transakcji przekraczającej 15.000 zł zostanie dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. |
Jeżeli płatność zostanie dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego już po zaliczeniu ww. kwoty do kosztów uzyskania przychodów, podatnicy będą zobowiązani odpowiednio zmniejszyć koszty uzyskania przychodów albo zwiększyć przychody (w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów) - w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Tak wynika z nowego art. 15d ustawy o PDOP i odpowiednio art. 22p ustawy o PDOF.
Pisaliśmy o tym w Biuletynie Informacyjnym nr 18 z 20.06.2016 r. na str. 6-7 |
Czy "nowe" regulacje powodują wyłączenie kosztów z kosztów uzyskania przychodów w przypadku uregulowania zobowiązania w drodze kompensaty?
Ministerstwo Finansów w piśmie zamieszczonym na swojej stronie internetowej (www.finanse.mf.gov.pl) stwierdziło, że "nowe" przepisy obejmują wyłącznie regulowanie zobowiązania w formie zapłaty. Nie odnoszą się one natomiast do regulowania zobowiązań w innej formie, np. w drodze kompensaty. W piśmie tym czytamy:
"(...) Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, że wprowadzane od 1 stycznia 2017 r. przepisy podatkowe odwołują się do pojęcia "płatności", wynikającej z transakcji (o której mowa w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), a zatem obejmują wyłącznie wskazany w nich sposób regulowania zobowiązania, tj. poprzez dokonywanie zapłaty. Regulacje te zatem nie znajdą zastosowania do innych form regulowania (wygasania) zobowiązań, które ze swojej istoty nie mają charakteru płatności i nie są związane z rachunkiem płatniczym. W związku z tym formy uregulowania zobowiązań takie jak m.in. kompensata (potrącenie), czy wymiana barterowa nie są objęte omawianymi przepisami (podkreśl. red.). Jakkolwiek dochodzi wówczas do uregulowania (wygaśnięcia) zobowiązania, to jednak strony umowy nie dokonują "płatności", które mogłyby być objęte zakresem tych regulacji.
Natomiast w przypadku płatności, które odbywają się za pomocą instrumentów płatniczych, związanych z rachunkami płatniczymi, takimi jak m.in. karty płatnicze, jak również płatności dokonywanych poprzez systemy pośredniczące w płatnościach, takie jak PayPal, PayU itp., będzie spełniony wymóg dokonania ich za pośrednictwem rachunku płatniczego (podkreśl. red.). (...)"
Podobne stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacjach indywidualnych z 7 października 2016 r.: nr 2461-IBPB-1-3.4510.824.2016.1.SK, nr IBPB-1-3/4510-736/16-1/AW oraz nr 2461-IBPB-1-2.4510.772.2016.1.AK.
A zatem nie powinno być wątpliwości, że jeżeli od 1 stycznia 2017 r. podatnik ureguluje zobowiązanie w drodze kompensaty, to niezależnie od wartości zobowiązania, będzie mógł ująć w kosztach uzyskania przychodów koszt "zawarty" w tym zobowiązaniu (o ile oczywiście inne przesłanki warunkujące uznanie kosztu za koszt podatkowy zostaną spełnione).
www.PodatekDochodowy.pl - Aktualności:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|